Eesti ettevõtte maksud: kasumi jaotamine, käibemaks ja maks elukohariigis
Eesti ettevõtte tulumaksusüsteem on lihtne: ettevõte ei maksa tulumaksu seni, kuni ta kasumit ei jaota. Reklaamides võetakse see sageli kokku kui „Eesti ettevõttega ilma maksudeta“, mis on puudulik. Maks makstakse jaotamisel, juhatuse liikme tasu maksustatakse eraldi ja kui juhite ettevõtet oma elukohariigist, võib ka see riik ettevõtet maksustada. See juhend võtab kokku Maksu- ja Tolliameti (EMTA) ametliku teabe (seisuga 13.09.2026) ning näitena Türgi ja Saksamaa põhireeglid. See ei arvuta ega planeeri teie maksu; see ei ole maksunõustamine.
Maksud, mida ettevõte Eestis maksab
Allikas: EMTA, 13.09.2026. Kehtib Eesti osaühingu (OÜ) kohta.
| Millal | Maks | Deklaratsioon | Allikas |
|---|---|---|---|
| Kasumit jaotatakse (dividendina või muul viisil) | Tulumaks 22/78: 22 % brutojaotusest | TSD, järgmise kuu 10. kuupäevaks | EMTA |
| Kasum jääb ettevõttesse | Tulumaksu ei ole | – | EMTA |
| Erisoodustused, kingitused, annetused, vastuvõtukulud ja ettevõtlusega mitteseotud kulud | Maks nendelt väljamaksetelt | TSD, järgmise kuu 10. kuupäevaks | EMTA |
| Juhatuse liikme tasu | Kinni peetakse 22 % tulumaksu ja makstakse 33 % sotsiaalmaksu ka siis, kui liige elab välismaal (kehtiva A1 tõendiga sotsiaalmaksu ei ole) | TSD, järgmise kuu 10. kuupäevaks | EMTA |
| Maksustatav käive Eestis ületab 40 000 € aastas | Käibemaksukohustuslaseks registreerimine kohustuslik; standardmäär 24 % | Käibedeklaratsioon (KMD) | EMTA · määrad |
Näide: kui ettevõte jaotab 100 € brutokasumit, maksab ta 22 € tulumaksu ja osanikule jääb 78 €. Alates 2025. aastast ei pea Eesti mitteresidendist füüsilisele isikule makstud dividendilt enam täiendavalt tulumaksu kinni (üleminekusäte kehtib jaotustele kasumist, mida maksustati kuni 2024. aastani madalama määraga) (EMTA). (Arvamus: see, mida turundatakse „maksuvabana“, on tegelikult edasilükatud maks; maks makstakse, kui kasum jõuab osanikuni.)
Kui juhite ettevõtet oma elukohariigist
Maksu- ja Tolliamet ütleb selgelt: kuigi ettevõte on asutatud Eestis, toimub maksustamine välisriigis selle riigi reeglite järgi, kui tegevust tehakse seal, ja Eesti maksuresidentsus ei vabasta ettevõtet automaatselt mujal maksustamisest (EMTA).
Kaks näidet:
- Türgi: Türgi ettevõtte tulumaksu seaduse nr 5520 järgi maksustatakse Türgis kogu Türgis ja väljaspool Türgit teenitud tulult neid ühinguid, mille seaduslik asukoht või tegevuskeskus (iş merkezi) on Türgis. Seadus määratleb tegevuskeskuse kui koha, kus äritehingud tegelikult koonduvad ja kust neid juhitakse (seaduse tekst).
- Saksamaa: ettevõtte tulumaksu seaduse (KStG) § 1 järgi on piiramatult maksukohustuslased ühingud, mille juhtimiskoht (Geschäftsleitung) või asukoht on Saksamaal. Maksukorralduse seaduse (AO) § 10 määratleb juhtimiskoha kui ärilise kõrgeima juhtimise keskme; Saksamaa rahandusministeeriumi rakendusjuhise järgi võib see olla ka juhi kodu (rakendusjuhis § 10 AO kohta, KStG § 1).
Mõlemad riigid vaatavad, kust ettevõtet tegelikult juhitakse. Eestil on topeltmaksustamise vältimise lepingud Türgiga (allkirjastatud 25.08.2003, kohaldatakse alates 01.01.2006) ja Saksamaaga (Rahandusministeerium); kui ettevõtet peetakse residendiks mõlemas riigis, otsustavad need lepingud, kumb riik maksustab. Hinnang sõltub isikust ja asjaoludest; küsige nõu oma elukohariigi maksunõustajalt.
Teile makstav dividend ja tasu
- Dividend: ettevõte maksab Eestis 22/78; dividendi võidakse maksustada ka teie elukohariigis isikliku tuluna. EMTA järgi ei saa e-residendist füüsiline isik enamikul juhtudel Eesti ettevõtte makstud tulumaksu oma elukohariigis topeltmaksustamise vältimiseks kasutada, sest selle maksu maksis teine isik (ettevõte).
- Juhatuse liikme tasu: Eestis 22 % tulumaks ja 33 % sotsiaalmaks; sama tulu käsitlus elukohariigis sõltub topeltmaksustamise vältimise lepingust.
- E-residentsus ei muuda teie maksuresidentsust (e-residentsuse juhend).
Allikas: EMTA – e-residentide asutatud ettevõtete maksukohustused
Mida pakkuja pakkumises maksude kohta kontrollida
Enamik maksukohustusi täidetakse raamatupidamisteenuse kaudu, seega peab pakkumine selgelt ütlema, mis on maksude poolel hinnas:
- Kas igakuine TSD deklaratsioon (jaotused, tasud, erisoodustused) on hinnas?
- Kas käibemaksukohustuslaseks registreerimine ja käibedeklaratsioonid on hinnas ja kes jälgib piirmäära?
- Kas pakkumise hind on käibemaksuga või ilma ja millises valuutas?
- Kui elukohariigi maksuolukorra kohta nõu ei anta, kas see on kirjas?
Teatatud juhtumites on pakkumine, kus puudub käibemaks või valuuta, eraldi kaebuse liik: pakkumises pole käibemaksu. Näide, kus pakkuja veebilehe järgi on raamatupidamine kohustuslik, kuid hind avaldamata: kohustuslik raamatupidamine. Avalike kannete kontrolliks enne pakkuja valimist: ettevõtte asutamise juhend ja näitena Global Estonia ettevõtete võrgustik.
(Arvamus: pakkuja, kes ütleb „Eestis maksu ei ole“, ei peaks seda lauset kasutama, kui ta ei võta vastutust teie maksukohustuste eest teie enda riigis.)
Korduma kippuvad küsimused
Kui suur on ettevõtte tulumaks Eestis?
Kasumi jaotamisel on tulumaks 22/78 ehk 22 % brutojaotusest. Kuni kasum jääb ettevõttesse, tulumaksu ei maksta. Maksustatakse ka erisoodustusi, kingitusi, annetusi ja ettevõtlusega mitteseotud kulusid.
Kui ma kasumit ei jaota, kas ma ei maksa üldse makse?
Eestis tulumaksu ei maksa; kuid kui maksate endale juhatuse liikme tasu, tekivad tulumaks ja sotsiaalmaks ning piirmäära ületamisel käibemaks. Kui juhite ettevõtet oma elukohariigist, võivad kehtida ka selle riigi reeglid.
Kas minu elukohariik võib Eesti ettevõtet maksustada?
Võib. Paljud riigid maksustavad ettevõtet seal, kust seda tegelikult juhitakse: Türgis maksustatakse kogu tulult ühinguid, mille tegevuskeskus on Türgis, Saksamaal on piiramatult maksukohustuslased ühingud, mille juhtimiskoht on Saksamaal. Eestil on mõlema riigiga topeltmaksustamise vältimise leping. Laske seda hinnata oma elukohariigi maksunõustajal.
Kas Eesti ettevõttelt saadud dividendi maksustatakse?
Alates 2025. aastast ei pea Eesti mitteresidendist füüsilisele isikule makstud dividendilt täiendavalt tulumaksu kinni; ettevõte maksab jaotamisel 22/78. Dividendi võidakse maksustada teie elukohariigis isikliku tuluna ja EMTA järgi ei saa ettevõtte makstud maksu seal enamikul juhtudel kasutada.
Millal pean Eestis registreeruma käibemaksukohustuslaseks?
Kui teie maksustatav käive Eestis ületab kalendriaastal 40 000 €, 3 tööpäeva jooksul piirmäära ületamisest. Käibemaksu standardmäär on 24 %.
Mis juhtub, kui maksan endale Eesti ettevõttest tasu?
Juhatuse liikme tasult peetakse Eestis kinni 22 % tulumaksu ja makstakse 33 % sotsiaalmaksu ka siis, kui liige elab välismaal. Kehtiva A1 sotsiaalkindlustustõendi olemasolul Eestis sotsiaalmaksu ei maksta. Sama tulu maksustamist elukohariigis tuleb kontrollida eraldi.