Estonya’da şirket vergisi: kâr dağıtımı, KDV ve yaşadığınız ülkede vergi
Estonya’nın şirket vergisi sistemi basittir: şirket kârını dağıtmadıkça kurumlar vergisi ödemez. Tanıtımlarda bu çoğu zaman “Estonya şirketiyle vergi yok” diye özetlenir; bu özet eksiktir. Vergi dağıtımda ödenir, yönetim kurulu ücreti ayrıca vergilenir ve şirketi yaşadığınız ülkeden yönetiyorsanız o ülke de şirketi vergilendirebilir. Bu rehber Estonya Vergi ve Gümrük İdaresi’nin (EMTA) resmî bilgilerini (erişim 13.09.2026) ve örnek olarak Türkiye ile Almanya’nın temel kurallarını özetler. Vergi hesabı ya da kişisel plan yapmaz; vergi danışmanlığı değildir.
Estonya’da şirketin ödediği vergiler
Kaynak: EMTA, 13.09.2026. Estonya limited şirketi (OÜ) için geçerlidir.
| Ne zaman | Vergi | Beyan | Kaynak |
|---|---|---|---|
| Kâr dağıtılınca (kâr payı ya da başka biçimde) | Kurumlar vergisi 22/78: brüt dağıtımın %22’si | TSD, ertesi ayın 10’una kadar | EMTA |
| Kâr şirkette kalırsa | Kurumlar vergisi yok | – | EMTA |
| Yan haklar, hediyeler, bağışlar, ağırlama giderleri ve işle ilgisiz giderler | Bu ödemeler üzerinden vergi | TSD, ertesi ayın 10’una kadar | EMTA |
| Yönetim kurulu üyesine ücret | %22 gelir vergisi kesilir, %33 sosyal vergi ödenir; üye yurt dışında yaşasa da (geçerli A1 belgesi varsa sosyal vergi yok) | TSD, ertesi ayın 10’una kadar | EMTA |
| Estonya’da vergiye tabi satışlar yılda 40 000 €’yu aşarsa | KDV kaydı zorunlu; genel oran %24 | KDV beyannamesi (KMD) | EMTA · oranlar |
Örnek: şirket 100 € brüt kâr dağıtırsa 22 € kurumlar vergisi öder, ortağa 78 € gider. 2025’ten beri Estonya, yurt dışında yaşayan gerçek kişi ortağa ödenen kâr payından ayrıca vergi kesmiyor (2024’e kadar indirimli oranla vergilenmiş kârdan yapılan dağıtımlar için geçiş kuralı var) (EMTA). (Görüş: “vergisiz” diye pazarlanan şey aslında ertelenmiş vergidir; kâr ortağa ulaştığında vergi ödenir.)
Şirketi yaşadığınız ülkeden yönetiyorsanız
Estonya vergi idaresi bu konuda açık: şirket Estonya’da kurulmuş olsa da faaliyet yabancı bir ülkede yürütülüyorsa o ülkede, o ülkenin kurallarına göre vergilendirme yapılır ve Estonya’da vergi mukimi olmak şirketi başka ülkelerdeki vergiden otomatik olarak muaf tutmaz (EMTA).
İki örnek kural:
- Türkiye: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden Türkiye’de vergilendirilir. Kanun iş merkezini, iş bakımından işlemlerin fiilen toplandığı ve idare edildiği merkez olarak tanımlar (kanun metni).
- Almanya: Kurumlar Vergisi Kanunu (KStG) § 1’e göre yönetim yeri (Geschäftsleitung) veya merkezi Almanya’da olan şirketler tüm gelirleri üzerinden Almanya’da vergi mükellefidir. Vergi Usul Kanunu (AO) § 10 yönetim yerini işin üst yönetiminin merkezi olarak tanımlar; Alman Maliye Bakanlığı’nın uygulama genelgesine göre bu yer yöneticinin evi de olabilir (AO § 10 genelgesi, KStG § 1).
İki ülke de şirketin gerçekte nereden yönetildiğine bakıyor. Estonya’nın Türkiye (25.08.2003’te imzalandı, 01.01.2006’dan beri uygulanıyor) ve Almanya ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var (Estonya Maliye Bakanlığı); bir şirket iki ülkede birden mukim sayılırsa hangi ülkenin vergilendireceğini bu anlaşmalar belirler. Değerlendirme kişiye ve somut duruma göre değişir; yaşadığınız ülkedeki bir vergi danışmanına sorun.
Size ödenen kâr payı ve ücret
- Kâr payı: şirket Estonya’da 22/78 öder; kâr payı yaşadığınız ülkede kişisel gelir olarak da vergilendirilebilir. EMTA’ya göre e-Residency sahibi bir gerçek kişi, Estonya şirketinin ödediği kurumlar vergisini çoğu durumda kendi ülkesinde çifte vergilendirmeden kaçınmak için kullanamaz, çünkü o vergiyi başka bir kişi (şirket) ödemiştir.
- Yönetim kurulu ücreti: Estonya’da %22 gelir vergisi ve %33 sosyal vergiye tabidir; aynı gelirin yaşadığınız ülkede nasıl ele alınacağı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına bağlıdır.
- e-Residency vergi mukimliğinizi değiştirmez (e-Residency rehberi).
Kaynak: EMTA – e-Residency sahiplerinin kurduğu şirketlerin vergi yükümlülükleri
Sağlayıcının teklifinde vergiyle ilgili neye bakmalı
Vergi yükümlülüklerinin çoğu muhasebe hizmetiyle yerine getirilir; bu yüzden teklif, vergi tarafında neyin dahil olduğunu açıkça yazmalıdır:
- Aylık TSD beyannamesi (kâr dağıtımı, ücret, yan haklar) pakete dahil mi?
- KDV kaydı ve KDV beyannameleri dahil mi, eşiği kim takip ediyor?
- Teklifteki fiyat KDV dahil mi, hariç mi, hangi para biriminde?
- Yaşadığınız ülkedeki vergi durumu için danışmanlık verilmiyorsa bu yazılı olarak belirtilmiş mi?
Bildirilen vakalarda teklifte KDV ve para biriminin yazmaması ayrı bir şikâyet türüdür: teklifte KDV belirsiz. Sağlayıcının sitesine göre muhasebenin zorunlu olduğu ama fiyatının yayımlanmadığı bir örnek: zorunlu muhasebe. Sağlayıcıyı seçmeden önce kamu kayıtlarına bakmak için: şirket kurma rehberi ve örnek olarak Global Estonia şirket ağı.
(Görüş: “Estonya’da vergi yok” diyen bir sağlayıcı, sizin ülkenizdeki vergi yükümlülüğünüz için sorumluluk almıyorsa bu cümleyi kurmamalıdır.)
Sık sorulan sorular
Estonya’da şirket vergisi ne kadar?
Kâr dağıtıldığında kurumlar vergisi 22/78’dir, yani brüt dağıtımın %22’si. Kâr şirkette kaldığı sürece kurumlar vergisi ödenmez. Yan haklar, hediyeler, bağışlar ve işle ilgisiz giderler de vergilendirilir.
Kâr dağıtmazsam hiç vergi ödemez miyim?
Estonya’da kurumlar vergisi ödemezsiniz; ancak kendinize yönetim kurulu ücreti öderseniz gelir vergisi ve sosyal vergi, satışlarınız eşiği aşarsa KDV doğar. Şirketi yaşadığınız ülkeden yönetiyorsanız o ülkenin kuralları da geçerli olabilir.
Türkiye’de yaşıyorum; Estonya şirketim Türkiye’de vergilendirilir mi?
Olabilir. Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye’de olan kurumlar tüm kazançları üzerinden Türkiye’de vergilendirilir; iş merkezi, işlemlerin fiilen toplandığı ve idare edildiği yerdir. Şirketi fiilen Türkiye’den yönetiyorsanız bunu bir vergi danışmanıyla değerlendirin; Estonya ile Türkiye arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var.
Estonya şirketinden aldığım kâr payı vergilendirilir mi?
2025’ten beri Estonya, yurt dışında yaşayan gerçek kişiye ödenen kâr payından ayrıca vergi kesmiyor; şirket dağıtımda 22/78 öder. Kâr payı yaşadığınız ülkede kişisel gelir olarak vergilendirilebilir ve EMTA’ya göre şirketin ödediği vergi orada çoğu durumda dikkate alınamaz.
Estonya’da KDV’ye ne zaman kaydolmam gerekir?
Estonya’da vergiye tabi satışlarınız bir takvim yılında 40 000 €’yu aştığında, eşiğin aşılmasından itibaren 3 iş günü içinde. Genel KDV oranı %24’tür.
Estonya şirketinden kendime ücret ödersem ne olur?
Yönetim kurulu üyesine ödenen ücretten Estonya’da %22 gelir vergisi kesilir ve %33 sosyal vergi ödenir; üye yurt dışında yaşasa da bu geçerlidir. Kendi ülkenizden geçerli bir A1 sosyal güvenlik belgeniz varsa Estonya’da sosyal vergi ödenmez. Aynı gelirin yaşadığınız ülkede nasıl vergilendirileceği ayrıca incelenmelidir.